Sigrid contempla la posibilidad de diferir el I.V.A. repercutido, el soportado o ambos en el momento de contabilizar las facturas de venta y/o de compra y devengarlo cuando se haga efectivo el cobro/pago de una factura o cuando se entregue una obra.
De esta práctica se benefician las empresas de los sectores de la Construcción y Promoción.
De cara al SII, no es necesario modificar la operativa que este tipo de empresas ha realizado hasta el momento, si ha seguido las instrucciones detalladas en el documento contenido en el siguiente link:
TRATAMIENTO IVA DIFERIDO EN SIGRID
Si no se han seguido estas instrucciones, es imprescindible que se sigan a partir de julio.
Para ilustrar un ejemplo, partimos de una factura de venta emitida en enero de 20107, cuyo IVA se diferirá hasta el momento en el que se cobre la factura, que será en junio de 2017.
La factura tiene marcada la casilla Diferir IVA en la pestaña Contabilidad de la factura.
La factura todavía no está contabilizada. Se puede observar, en la pestaña SII, que los campos Ejercicio y el Periodo (que corresponden al periodo de DEVENGO) están vacíos.
La factura se ha contabilizado en enero y ha generado el siguiente asiento:
Se puede observar que el apunte del IVA ha ido contra la cuenta de IVA REPERCUTIDO NO DEVENGADO y que, en el registro de IVA, la fecha de devengo del IVA está en blanco.
En la pestaña del SII se ha grabado, DE FORMA PROVISIONAL, el ejercicio y el periodo de devengo.
Sin embargo, esta factura NO APARECE EN LA VENTANA DE ENVÍO AL SII, siendo la primera en la lista una factura con fecha 19/05/2017
El día 15 de junio, se cobra la factura cuyo IVA estaba diferido; se contabiliza el pago, generando el siguiente asiento
A fin de mes se lanzará el proceso de devengo de IVA diferido, en este ejemplo el del IVA repercutido.
Se puede observar que ahora, con las últimas modificaciones efectuadas en el ejecutable, en el proceso de devengo - SI LA EMPRESA ESTÁ OBLIGADA A PRESENTAR LOS LIBROS POR EL SII - ya no es posible desmarcar la casilla Generar asiento de reclasificación. Este asiento se generará SIEMPRE.
Una vez ejecutado el proceso, en el registro de IVA de la factura, se puede apreciar que aparece la fecha de devengo y que esta coincide con la fecha real del cobro de la factura
Al abrir la ventana de envío al SII, se visualiza la factura. El periodo impositivo provisional que se estableció al contabilizar la factura en enero, ha sido sustituido por el periodo impositivo definitivo 06/2017 (esto se visualizará en cuanto la factura entre en la lista de documentos a enviar).
En compras, la operativa es la misma que en ventas.