Según la normativa del RECC, el IVA se debe devengar cuando se paguen o cobren las facturas cuyo IVA se ha diferido y por lo tanto al contabilizar los cobros y los pagos correspondientes.
Para realizar el devengo, se deben contabilizar los cobros y pagos (pasar a cobrados y pagados) con la fecha en el que estos se hagan efectivos total o parcialmente; en ese momento se grabará la fecha real de cobro/pago en los efectos. Sigrid utilizará la fecha real de cobro/pago para rellenar el campo Fecha devengo IVA en el registro de IVA de esas facturas. Al realizar la contabilización de cobros y pagos, ese IVA aparecerá en las carpetas del Registro de IVA devengado y en los listados de comprobación o relativos al IVA a declarar.
Los asientos del tipo Pasar a cartera o Descuento de efectos, no afectarán a la fecha de devengo del IVA.
El proceso es igual para ventas y compras.
Factura con un vencimiento
A continuación se detalla un ejemplo:
Se emite una factura de venta por una operación incluida en el régimen. Por defecto, la casilla Diferir IVA está activada.
Al contabilizar la factura, se generará el asiento contable como el de cualquier factura pero Sigrid contabilizará el importe correspondiente al IVA contra la cuenta de IVA repercutido no devengado en lugar de utilizar la cuenta de IVA repercutido.
Al entrar en el registro de IVA, se puede comprobar que la fecha de devengo está vacía y que el tipo de registro es de IVA REPERCUTIDO DIFERIDO
La factura tiene un vencimiento. El cliente paga la factura en su totalidad el día 2 de febrero. Se contabiliza el cobro. Automáticamente queda grabada, en el campo Fecha real de cobro, la fecha que se haya indicado en el diálogo de contabilización.
Al entrar en el asiento de contabilización, además de los apuntes correspondientes al cliente y al banco, Sigrid ha añadido los apuntes de reclasificación del IVA: la cuenta del IVA repercutido NO DEVENGADO y como contrapartida la cuenta del IVA repercutido.
En los registros de IVA se puede comprobar que ahora el campo Fecha Devengo se ha rellenado y que el tipo de registro es Repercutido.
En el mayor de la cuenta del IVA repercutido se puede ver el apunte correspondiente
En el mayor de la cuenta del IVA repercutido no devengado, se pueden visualizar los apuntes correspondientes a la contabilización de la factura y a la contabilización del cobro, dejando el saldo a cero.
Factura con dos o más vencimientos
Se registra una factura de compra por una operación incluida en el régimen. Por defecto, la casilla Diferir IVA está activada.
Al contabilizar la factura, se generará el asiento contable como el de cualquier factura pero Sigrid contabilizará el importe correspondiente al IVA contra la cuenta de IVA soportado no devengado en lugar de utilizar la cuenta de IVA soportado.
Al entrar en el registro de IVA, se puede comprobar que la fecha de devengo está vacía y que el tipo de registro es de IVA SOPORTADO DIFERIDO
Los vencimientos de la factura son uno en febrero y el otro en marzo.
Se paga el vencimiento de febrero el día 10. Se contabiliza el pago. Automáticamente queda grabada, en el campo Fecha real de pago, la fecha que se haya indicado en el diálogo de contabilización.
Al entrar en el asiento de contabilización, además de los apuntes correspondientes al proveedor y al banco, Sigrid ha añadido los apuntes de reclasificación del IVA: la cuenta del IVA soportado NO DEVENGADO y como contrapartida la cuenta del IVA soportado, pero sólo de la cantidad efectivamente pagada (3.000 €, primer vencimiento).
En el registros de IVA se puede comprobar que ahora el campo Fecha Devengo se ha rellenado y que el tipo de registro es Soportado.
Se paga el segundo vencimiento el día 10 de marzo. Se contabiliza el pago. Automáticamente queda grabada, en el campo Fecha real de pago, la fecha que se haya indicado en el diálogo de contabilización.
Al entrar en el asiento de contabilización, además de los apuntes correspondientes al proveedor y al banco, Sigrid ha añadido los apuntes de reclasificación del IVA: la cuenta del IVA soportado NO DEVENGADO y como contrapartida la cuenta del IVA soportado, pero sólo de la cantidad efectivamente pagada (1.840 €, segundo vencimiento).
En el registros de IVA se puede comprobar que ahora el campo Fecha Devengo se ha rellenado y que el tipo de registro es Soportado.
Cobros y pagos agrupados
En el caso de agrupar cobros / pagos, se permitirán solamente DOS NIVELES DE AGRUPACIÓN y NO SE PERMITIRÁ DIVIDIR LOS COBROS/PAGOS AGRUPADOS ANTERIORMENTE.
Cobros y pagos divididos
El proceso de devengo del IVA funcionará como en el caso de las facturas con dos o más vencimientos, es decir sólo se devengará el IVA correspondiente a la cantidad efectivamente cobrada o pagada cuando se contabilicen los cobros y los pagos.
Compensación de cobros
En el caso de compensar un cobro negativo con uno positivo por el mismo importe, el devengo se realizará mediante el proceso Proceso de devengar IVA repercutido desde el menú Procesos --> Procesos liquidación IVA e IRPF
Compensación de pagos
En el caso de compensar un pago negativo con uno positivo por el mismo importe, el devengo se realizará mediante el proceso Proceso de devengar IVA soportado diferido desde el menú Procesos --> Procesos liquidación IVA e IRPF
Deshacer
Para eliminar un devengo generado por error, hay que deshacer los procesos de contabilización del pago/cobro y, a continuación, deshacer el proceso de contabilización de la factura de venta/compra.